Поясніть цитату з Закону України від 26.04.2001 р. № 2405-III «Про внесення змін до статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» (про матеріальну допомогу) — «що надаються громадянину один раз на календарний рік». Як обкладається податком матеріальна допомога на лікування?

Згідно з пп. «ч» п. 1 ст. 5 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» (зі змінами, внесеними Законом України від 26.04.2001 р. № 2405-III «Про внесення змін до статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян») та пп. 5.30 Інструкції про прибутковий податок з громадян, затвердженої наказом ГДПІ України від 21.04.93 р. № 12 (із відповідними змінами та доповненнями i, зокрема, внесеними наказом ДПА України від 11.06.2001 р. № 235), починаючи з 19.05.2001 р. до сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянами в період, за який здійснюється оподаткування, не включаються суми допомоги, вартість подарунків (призів), що надаватимуться один раз на календарний рік у межах розміру прожиткового мінімуму, встановленого законом на працездатну особу, за рахунок юридичних, фізичних осіб та громадських організацій (далі — допомога).

Зазначена допомога, надана фізичній особі (далі — набувач) за місцем її основної роботи, не включається до сукупного оподатковуваного доходу, а також не обкладається прибутковим податком, якщо така допомога надана не за місцем основної роботи набувача, але лише один раз на рік у будь-якому з місяців календарного року в межах розміру прожиткового мінімуму, затвердженого законом у розрахунку на місяць на працездатну особу на день її надання.

Розмір прожиткового мінімуму на 2001 рік встановлено Законом України від 23.03.2001 р. № 2330-III «Про затвердження прожиткового мінімуму на 2001 рік» для працездатних осіб у розмірі 331 грн. 05 коп. на місяць.

Юридичні особи (громадські організації тощо) та фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності, які надають допомогу набувачу не за місцем його основної роботи, надсилають податковому органу за місцем проживання такого набувача довідку за ф. № 2 (додаток 2 до Інструкції) у порядку, визначеному в розділі III Інструкції.

При проведенні річних перерахунків за місцем основної роботи та/або податковим органом за річною декларацією з сукупного річного оподатковуваного доходу виключається фактично виплачена сума допомоги, але в межах розміру прожиткового мінімуму в розрахунку на місяць, що діяв на кінець звітного календарного року.

Приватний підприємець займається відеопрокатом. Які податки, збори (обов’язкові платежі) він повинен сплачувати?

На сьогодні існує декілька способів оподаткування доходів фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності, кожен з яких регулюється відповідними законодавчими актами i має свої вимоги, обмеження та переваги, тому кожен суб’єкт підприємницької діяльності — фізична особа самостійно за своїм бажанням може обрати той, що найбільше відповідає умовам та особливостям здійснення підприємницької діяльності.

Так, Декретом Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян» (із відповідними змінами та доповненнями, внесеними, зокрема, Законом України від 13.02.98 р. № 129/98-ВР «Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян») та Інструкцією про прибутковий податок з громадян, розробленою на підставі ст. 23 Декрету, затвердженою наказом ГДПІ України від 21.04.93 р. № 12 i зареєстрованою в Мін’юсті України 09.06.93 р. за № 64 (зі змінами та доповненнями), регулюється порядок оподаткування доходів, одержуваних громадянами, в тому числі суб’єктами підприємницької діяльності, шляхом сплати прибуткового податку з громадян.

Стосовно сплати інших (крім прибуткового) податків, зборів (обов’язкових платежів) при обранні загальної системи оподаткування, то вони повинні сплачуватися фізичною особою — суб’єктом підприємницької діяльності у розмірах та порядку, встановлених чинним законодавством.

Для реалізації державної політики з питань розвитку i підтримки малого підприємництва, ефективного використання його можливостей у розвитку національної економіки з 01.01.99 р. Указом Президента України від 03.07.98 р. № 727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» (у редакції Указу Президента України від 28.06.99 р. № 746/99) запроваджено спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб’єктів малого підприємництва, зокрема для фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи i в трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом календарного року перебувають не більше 10 осіб, та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за календарний рік не перевищує 500 тис. грн.

Такі фізичні особи мають право самостійно обирати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом отримання Свідоцтва про сплату єдиного податку. Пільг зі сплати єдиного податку Указом не передбачено.

Платників єдиного податку звільнено від сплати ряду податків та зборів, зазначених у ст. 6 Указу, зокрема від сплати податку на доходи громадян (прибуткового податку), податку на додану вартість, податку за землю, збору на обов’язкове соціальне страхування, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування.

Детальнішу інформацію про кожен спосіб оподаткування можна отримати у державній податковій інспекції за місцем проживання.

Чи може фізична особа — платник єдиного податку проводити бартерні операції? Яким чином бартерні операції відображаються в книзі обліку доходів та витрат, а також у звіті суб’єкта малого підприємництва? Чи враховується обсяг бартерних операцій при визначенні обороту в межах 500 тис. грн., що дає можливість йому бути платником єдиного податку?

Згідно з п. 1.19 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» (у редакції Закону України від 22.01.97 р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями) бартер (товарний обмін) — це господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у будь-якій формі, іншій, ніж грошова, включаючи будь-які види заліку та погашення взаємної заборгованості, в результаті яких не передбачається нарахування коштів на рахунки продавця для компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг).

Відповідно до Указу Президента України від 03.07.98 р. № 727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності» (у редакції Указу від 28.06.99 р. № 746/99) фізична особа — суб’єкт підприємницької діяльності має право самостійно обирати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом отримання Свідоцтва про сплату єдиного податку при дотриманні умов, визначених у ст. 1 Указу, однією з яких є неперевищення обсягу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за календарний рік 500 тис. грн.

У цій статті визначено поняття «виручка», зокрема виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок та/або в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).

Чи утримується прибутковий податок із сум матеріальної допомоги, що систематично (щомісяця протягом року) надається школою учням віком 10 — 12 років у розмірах 10 — 20 грн. за відмінні успіхи у навчанні (учні в школі не працюють, їм не присвоєно ідентифікаційні коди)?

Порядок оподаткування прибутковим податком доходів громадян регулюється Декретом Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян» (із відповідними змінами та доповненнями) та Інструкцією про прибутковий податок з громадян, розробленою на підставі ст. 23 Декрету, затвердженою наказом ГДПІ України від 21.04.93 р. № 12 i зареєстрованою в Мін’юсті України 09.06.93 р. за № 64 (зі змінами та доповненнями), згідно з якими платниками прибуткового податку (суб’єктами оподаткування) є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, як такі, що мають, так i такі, що не мають постійного місця проживання в Україні, незалежно від віку, громадянства, статі, раси, національності, сімейного, соціального i майнового стану, приналежності до громадських організацій, ставлення до релігії. Доходи неповнолітніх громадян оподатковуються на загальних підставах (п. 1.1 Інструкції).

Об’єктом оподаткування у громадян, які мають постійне місце проживання в Україні (ст. 2 Інструкції), є сукупний оподатковуваний дохід за календарний рік (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаний як в натуральній, так i в грошовій формі (національній або іноземній валюті) з різних джерел як на території України, так i за її межами.

Статтями 9, 12, 14 та 19 Декрету на підприємства, установи та організації всіх форм власності та фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності, які провадять виплати громадянам, покладено обов’язки своєчасного i в повному обсязі нарахування, утримання та перерахування до бюджету сум податку з доходів громадян, що підлягають оподаткуванню, в порядку, визначеному чинним законодавством. Порядок перерахування до бюджету суми нарахованого й утриманого прибуткового податку провадиться в порядку, визначеному ст. 10 Декрету.

Згідно з абзацом третім пп. «i» п. 1 ст. 5 Декрету, що діяв до 01.04.2000 р., до сукупного оподатковуваного доходу, одержуваного громадянами за оподатковуваний період, не включалися суми матеріальної допомоги, включаючи вартість речових призів i подарунків, у межах 12 мінімальних розмірів заробітної плати на рік включно, що надавалися громадянам, в тому числі й учням, безпосередньо підприємствами, установами, організаціями.

Законом України від 02.03.2000 р. № 1523-III «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань оподаткування», що набув чинності з дня опублікування (опубліковано в газеті «Урядовий кур’єр» від 31.03.2000 р. № 59), скасовано право не включати до сукупного оподатковуваного доходу громадян суми матеріальної допомоги, включаючи вартість речових призів i подарунків, у межах 12 мінімальних розмірів заробітної плати на рік включно.

Таким чином, починаючи з 01.04.2000 р. матеріальна допомога у грошовій i натуральній формі, що надається громадянам, зокрема учням безпосередньо підприємствами, установами i організаціями, включається до їхнього сукупного оподатковуваного доходу та оподатковується прибутковим податком з громадян на загальних підставах.

Чи може міська рада скористатися положенням ч. 2 ст. 1 Закону України від 25.06.91 р. № 1251-ХІІ «Про систему оподаткування» (міські ради можуть встановлювати додаткові пільги щодо оподаткування у межах сум, що надходять до їх бюджетів) для встановлення додаткових пільг щодо прибуткового податку з громадян понад пільги, що передбачено ч. 6 ст. 6 Декрету «Про прибутковий податок з громадян».

Відповідно до п. 6 ст. 6 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. № 13-92 «Про прибутковий податок з громадян» (із відповідними змінами та доповненнями) органи місцевого самоврядування базового рівня, враховуючи матеріальний стан, мають право додатково зменшувати сукупний оподатковуваний дохід окремих громадян або звільняти їх від сплати податку в календарному році, але у межах сум, що надходять до їх бюджетів, як це встановлено ст. 1 Закону України від 25.06.91 р. № 1251-ХІІ «Про систему оподаткування» (зі змінами та доповненнями).